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在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人介紹中國增值稅。內(nèi)容主要包括：實行增值稅的優(yōu)點、增值稅的稅率和增值稅的優(yōu)惠政策；增值稅的計稅依據(jù)、增值稅的納稅申報及納稅地點等相關內(nèi)容。
 

一、增值稅概念
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。1993年12月13日，國務院發(fā)布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》，12月25日，財政部下發(fā)了《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》，于1994年1月1日起施行。
實行增值稅的優(yōu)點：一、有利于貫徹公平稅負原則；二、有利于生產(chǎn)經(jīng)營結構的合理化；第三、有利于擴大國際貿(mào)易往來；第四、有利于國家普遍、及時、穩(wěn)定地取得財政收入。

二、增值稅納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人。

三、增值稅征收范圍

增值稅征收范圍包括：1、銷售貨物；2、應稅勞務；3、進口貨物。

四、增值稅稅率

增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。

五、增值稅計稅依據(jù)

納稅人銷售貨物或提供應稅勞務的計稅依據(jù)為其銷售額，進口貨物的計稅依據(jù)為規(guī)定的組成計稅價格。
 

六、增值稅應納稅額的計算

1、一般納稅人的應納稅額＝當期銷項稅額—當期進項稅額。
2、小規(guī)模納稅人的應納稅額=含銳銷售額÷（1＋征收率）×征收率
3、進口貨物的應納稅額=（關稅完稅價格＋關稅十消費稅）×稅率

七、增值稅納稅申報及納稅地點

增值稅納稅申報時間與主管國稅機關核定的納稅期限是相聯(lián)系的。以１個月為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；以１日、３日、５日、10日或15日為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起５日內(nèi)預繳稅款，次月１至10日申報幷結清上月應納稅款。
增值稅固定業(yè)戶向機構所在地稅務機關申報納稅,增值稅非固定業(yè)戶向銷售地稅務機關申報納稅,進口貨物應當由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅。

八、增值稅優(yōu)惠政策

1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；
2、避孕藥品和用具；
3、古舊圖書；
4、直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；
5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資、設備；
6、來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設備；
7、由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；
8、銷售的自己使用過的物品（不含游艇、摩托車、應征消費稅的汽車）。

九、增值稅納稅對象
納稅義務人從事增值稅應稅行為的一切單位、個人以及雖不從事增值稅應稅行為但賦有代扣增值稅義務的扣繳義務人都是增值稅的納稅義務人。在1994年之前外資企業(yè)繳納工商統(tǒng)一稅，并不是增值稅的納稅義務人。但1993年11月6日國家稅務總局發(fā)布國稅法[1993]138號《關于涉外稅收實施增值稅有關征管問題的通知》后，從1994年1月1日起外資企業(yè)也成為增值稅的納稅義務人。由于增值稅實行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會計核算水平要求較高，要求能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。但實際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

1、一般納稅人：生產(chǎn)貨物或者提供應稅勞務的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應稅勞務為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的年銷售額占應稅銷售額的比重在50%以上）并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應稅銷售額超過50萬的；從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營，年應稅銷售額超過80萬元的。

2、小規(guī)模納稅人：從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務的年銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上），并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（建成應稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)）的。除上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下（含本數(shù)）。

十、一般納稅人的認定條件
已辦理稅務登記，年應納增值稅銷售額達到下列標準的企業(yè)，應當向主管國家稅務機關申請辦理增值稅一般納稅人的認定手續(xù)。從事貨物生產(chǎn)或者提供加工、修理修配（以下簡稱應稅勞務）的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以上的；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以上的。已辦理稅務登記，年應納增值稅銷售額未達到前項規(guī)定的定量標準的小規(guī)模企業(yè)，會計核算健全，能夠按照會計制度和稅務機關的要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額的，可以向主管國家稅務機關申請辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù)。

已辦理稅務登記，年應納增值稅銷售額達到規(guī)定標準的個體經(jīng)營者，能夠按照會計制度和稅務機關的要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額，可以向主管國家稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。納稅人總分支機構實行統(tǒng)一核算，其總機構年應稅銷售額達到定量標準，但分支機構年應稅銷售額未達到定量標準的，其分支機構可以申請辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù)。年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

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