稅務(wù)策劃是指納稅人通過經(jīng)營和私人實務(wù)的安排以達到減輕納稅的活動。

稅務(wù)策劃的內(nèi)容
稅務(wù)策劃應(yīng)包括四個方面的內(nèi)容：
1、采用合法的手段進行的節(jié)稅策劃；
2、采用“非違法”的手段進行避稅策劃；
3、采用經(jīng)濟手段，特別是價格手段 進行的稅收轉(zhuǎn)嫁策劃；
4、歸整納稅人帳目，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。

稅務(wù)策劃的特點
1、超前規(guī)劃性。稅務(wù)策劃一般都是事先進行規(guī)劃、設(shè)計和安排的，企業(yè)的經(jīng)濟活動、應(yīng)稅行為(特別是經(jīng)濟合同)均按稅務(wù)策劃的目標進行，這與避稅、偷稅都是在事中、事后進行不同；

2、合法性。稅務(wù)策劃不違反稅法，又遵守了稅法，稅務(wù)策劃的特點就是其在現(xiàn)行的法律框架內(nèi)維護了納稅人的合法權(quán)益。如果政府認為企業(yè)稅后 利太多、社會稅賦不公，應(yīng)該通過修改稅法來達到目的，目前，個稅修改熱點就居于此類情況。如果政府超越稅法，向納稅人收款，納稅人是可以根據(jù)《行政訴訟法》予以起訴的；

3、優(yōu)惠性。稅務(wù)策劃關(guān)注點是國家有關(guān)減免稅賦的稅收優(yōu)惠政策，稅收優(yōu)惠作為政府的重要宏觀調(diào)控手段，自古有之，早在我國戰(zhàn)國時期的秦國，有名的“商鞅變法”中規(guī)定：“耕織致粟帛多者復(fù)其身”，意思是對努力耕織增產(chǎn)粟帛的，免除其徭役負擔(dān)。這可以看作是早期的稅收優(yōu)惠，目前世界各國包括我國已利用眾多的稅收優(yōu)惠政策作為吸引投資、引導(dǎo)和促進經(jīng)濟增長和發(fā)展的重要手段，以這個角度看，稅收策劃是將國家的稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)和個人的實踐結(jié)合，提供出一套完整的可操作的實施方案，減少了企業(yè)和個人對政策理解的誤區(qū)，將國家的優(yōu)惠政策落到實處，促進和保障了政策和法規(guī)的實施。

4、綜合性。稅務(wù)策劃綜合考慮了納稅人的總體利益，使眼前利益和長遠利益、局部利益與整體利益兼顧，不至于顧此失彼；其綜合性的另外一個特點是其知識和操作方法的綜合性，稅務(wù)策劃不僅能給企業(yè)和個人合法達到節(jié)稅目的，而且運用了現(xiàn)代稅務(wù)會計技術(shù)，使其在會計處理方法上也以依照我國現(xiàn)有的財會制度進行運作。

5、廣泛性。稅務(wù)策劃的知識和技術(shù)，不僅適用于企業(yè)的八大稅種中，同樣適用于個人所得稅，掌握稅務(wù)策劃知識不再限于企業(yè)家和財務(wù)人員，而是成為每一個精明的公民須具備的知識，如同現(xiàn)代的“開小車技術(shù)”一樣，成為每位公民的技能。稅務(wù)策劃師的職業(yè)，也必將與律師、會計師一樣，具有不可估量的發(fā)展空間，服務(wù)平常百姓家，成為二十一世紀的黃金職業(yè)。

稅務(wù)策劃的原則
1、守法原則
守法包括合法與不違法兩層含義。即稅務(wù)策劃一定不能違反稅法，換言之，違反稅法的行為根本不屬稅務(wù)策劃范疇。因此，以避稅為名行偷 (逃)稅之實的“策劃”根本不是稅務(wù)策劃 (當(dāng)然也不是避稅)。企業(yè)進行稅務(wù)策劃，應(yīng)該以國家現(xiàn)行稅法及相關(guān)法規(guī)等為法律依據(jù)，要在熟知稅法規(guī)定的前提下，利用稅制構(gòu)成要素中的稅負彈性等進行稅務(wù)策劃，從中選擇好的納稅方案。

2、自我保護原則
自我保護原則實質(zhì)上是守法原則的延伸。因為只有遵循守法原則，才能實現(xiàn)自我保護。納稅人為了實現(xiàn)自我保護，一般應(yīng)做到：①增強法制觀念，樹立稅法遵從意識。②熟知稅法等相關(guān)法規(guī)。如我國大部分稅種的稅率、繳納率不是單一稅率，有的稅種還有不同的扣除率、出口退稅率，納稅人在兼營不同稅種、兼營不同稅率的貨物、勞務(wù)時，在出口貨物時，在同時經(jīng)營應(yīng)稅與免稅貨物時，要按不同稅率(退稅率)分別設(shè)賬、分別核算(它與財務(wù)會計的設(shè)賬原則不同)；當(dāng)有混合銷售行為時，要掌握混合銷售的計稅要求。另外，由于增值稅實行專用發(fā)票抵扣制，依法取得并認真審核、妥善保管專用發(fā)票也是至關(guān)重要的。③熟知會計準則、制度。如新的《企業(yè)會計制度》、新的具體會計準則都明確了與稅法分離的原則，如何正確進行涉稅事項的會計處理就是非常重要的問題。④熟悉稅務(wù)策劃的技術(shù)和方法。對納稅人來說，稅務(wù)策劃要首先保證不能違反稅法，然后才是如何避免高稅率、高稅負，進而實現(xiàn)稅后利潤化。

3、成本效益原則
成本效益原則是人類社會的首要理性原則。稅務(wù)策劃要有利于實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標，進行稅務(wù)策劃應(yīng)遵循成本效益原則，稅務(wù)策劃要保證其因之取得的效益大于其策劃成本，即體現(xiàn)經(jīng)濟有效。效益又有目前利益與長遠利益之分。在考慮目前利益時，不僅要考慮各種策劃方案在經(jīng)營過程中的顯性收入和顯性成本，而且還要考慮稅務(wù)策劃成本 (稅務(wù)策劃成本可分為顯性成本和隱性成本。顯性成本是在稅務(wù)策劃中實際發(fā)生的相關(guān)費用，隱性成本是納稅人因采用稅務(wù)策劃方案而放棄的潛在利益，對企業(yè)來說，它是一種機會成本 )。因此，目前利益是用利潤衡量，還是用凈現(xiàn)金流量衡量?從長遠利益的角度看，兩者是一致的，但若考慮資金的時間價值，用凈現(xiàn)金流量表述可能更為確切。因為資產(chǎn)的內(nèi)在價值是企業(yè)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，因此，企業(yè)的內(nèi)在價值也是企業(yè)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

4、時效性原則
稅務(wù)策劃是在一定法律環(huán)境下，在既定經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式下進行的，有著明顯的針對性、特定性。隨著時間的推移，社會經(jīng)濟環(huán)境、稅收法律環(huán)境等各方面情況不斷發(fā)生變化，企業(yè)須把握時機，靈活應(yīng)對，以適應(yīng)稅收的政策導(dǎo)向，不斷調(diào)整或制定稅務(wù)策劃方案，以確保企業(yè)持久地獲得稅務(wù)策劃帶來的收益。時效性原則也體現(xiàn)在充分利用資金的時間價值上；再則，程序性稅法與實體性稅法如有變動，應(yīng)遵循“程序從新、實體從舊”的原則，這也是時效性問題。

5、整體性原則
在進行一種稅的稅務(wù)策劃時，還要考慮與之有關(guān)的其他稅種的稅負效應(yīng)，進行整體策劃、綜合衡量，以求整體稅負輕、長期稅負輕，防止顧此失彼、前輕后重。
綜合衡量從小的方面說，眼睛不能只盯在個別稅種的稅負高低上。一種稅少繳了，另一種稅是否會因之多繳 ?要著眼于整體稅負的輕重。從另一個角度看，稅收支付的減少不一定就是資本總體收益的增加。某些設(shè)在我國經(jīng)濟特區(qū)的外資企業(yè)，用轉(zhuǎn)移定價的方法將利潤逆向轉(zhuǎn)移到境外高稅區(qū)，為的是逃避國家外匯管制，追求集團整體利益，甚至只是外方投資人的收益而非稅負輕。

6、風(fēng)險收益均衡原則
稅務(wù)籌劃有收益，同時也有風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險與收益適當(dāng)均衡的原則， 采取措施，分散、化解風(fēng)險，選優(yōu)棄劣，趨利避害。
稅務(wù)策劃的必要性
1、稅務(wù)策劃是我國經(jīng)濟發(fā)展特定現(xiàn)狀所產(chǎn)生的明智選擇；
2、稅務(wù)策劃是納稅人的一項基本權(quán)利也是合情、合理、合法的現(xiàn)代文明舉措；
3、稅務(wù)策劃是現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下獨立法人追求“減輕企業(yè)綜合稅負實現(xiàn)經(jīng)濟效益化”目標的方法之一；
4、稅務(wù)策劃有利于全民普及稅法知識更有利于國家稅法的不斷完善；
5、稅務(wù)策劃工程是防范稅務(wù)稽查風(fēng)險的根本的策略

稅務(wù)策劃的程序和步驟
稅務(wù)策劃有簡有繁、有大有小，不一定每一項稅務(wù)策劃都有完整的程序和步驟，一般情況下，稅務(wù)策劃可遵循如下程序和步驟：

第一步，熟知稅法，歸納相關(guān)規(guī)定。
要進行稅務(wù)策劃，須要熟知稅法及相關(guān)法律，掌握稅法的各項規(guī)定，尤其是各項稅收優(yōu)惠政策，往往都是散見于各項文件之中，有的是人大常委會、國務(wù)院頒發(fā)的，有的是財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文，有的是國家稅務(wù)總局發(fā)文，還有的可能是省 (市、自治區(qū))發(fā)文，這些都要收集齊全、進行歸類。

第二步，確立籌劃目標，建立備選方案。
根據(jù)稅務(wù)策劃內(nèi)容，確立稅務(wù)策劃的目標，建立多個備選方案，含一些特定的法律安排。

第三步，建立數(shù)學(xué)模型，進行模擬決策(測算)。
根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定和納稅人預(yù)計經(jīng)營情況(中、長期預(yù)算等)，學(xué)模型，進行演算，模擬決策，定量分析，修改備選方案。

第四步，根據(jù)稅后凈回報，排列選擇方案。
每一方案都包分析每一備案方案，所有備選方案的比較都要在成本低化和利潤化的分析框架里進行，并以此標準確立能夠產(chǎn)生******稅后凈回報的方案。另外，還要考慮企業(yè)風(fēng)險、稅收風(fēng)險、政治風(fēng)險等因素。

第五步，選擇方案。
方案是特定環(huán)境下選擇的，這些環(huán)境能保持多長時間的穩(wěn)定期，事先也應(yīng)有所考慮，尤其是在國際稅務(wù)籌劃時，更應(yīng)考慮這個問題。

第六步，付諸實踐，信息反饋。
付諸實踐后，再運用信息反饋制度，驗證實際稅務(wù)籌劃結(jié)果是否如當(dāng)初測算、估算。為今后稅務(wù)籌劃提供參考依據(jù)。

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