為了令企業(yè)家更好地了解馬來西亞的經(jīng)營環(huán)境、企業(yè)管理以及帳務(wù)稅務(wù)處理的相關(guān)知識， 日聰財務(wù)策劃部門根據(jù)企業(yè)的實際需求和存在的疑問， 對馬來西亞的有限公司的做賬、核數(shù)和報稅問題進行了分析和比較，并制定以下說明書：

一、馬來西亞稅制情況

馬來西亞稅收種類分直接稅和間接稅；
直接稅包括︰所得稅、不動產(chǎn)盈余稅和石油所得稅等；
間接稅包括︰國產(chǎn)稅、關(guān)稅和進出口稅、銷售稅、服務(wù)稅和印花稅等。

馬來西亞聯(lián)邦政府和地方政府實行分稅制，具體稅種見下圖︰

（1）、聯(lián)邦政府征收的稅種 ：
聯(lián)邦政府征收的稅種稅率及稅收比重；
-財政稅(約占80%)和非財政稅(約占20%,含有關(guān)政府性收費)
財政稅分為直接稅和間接稅，其中︰
直接稅約占54%，包括︰所得稅（公司，稅率25%；個人，稅率0-26%；石油業(yè)，稅率38%）其它則包括印花稅，稅率0-2%等；
間接稅約占46%，包括出口稅，進口稅，0-300% ，服務(wù)稅，稅率6% ，銷售稅，稅率0-25%，貨物稅和其它。

（2）、地方政府征收的稅種 ：
州政府征收的稅種主要有︰土地礦山和森林稅、執(zhí)照稅（不含機動車、電氣設(shè)備和商業(yè)注冊執(zhí)照）、娛樂稅和酒店稅等；門牌稅由市鎮(zhèn)當(dāng)局征收。

二、馬來西亞稅收行政管理 ：
中央稅、中央與地方共享稅和地方稅由聯(lián)邦政府、州政府和市鎮(zhèn)當(dāng)局三套各自獨立的稅務(wù)機構(gòu)或授權(quán)部門分別征收，征稅范圍與稅收收入歸屬一致。另外，各地郵局和銀行可代收有些稅款，大大方便了納稅人。
馬來西亞聯(lián)邦政府財政部統(tǒng)一管理馬稅務(wù)制度，負(fù)責(zé)制定、實施及管理稅收政策，由其下屬內(nèi)陸稅收局和皇家關(guān)稅局具體管理和實施。

（1）、內(nèi)陸稅收局主要負(fù)責(zé)評估、征收直接稅，如所得稅、附加稅、房地產(chǎn)稅、印花稅等。在全國各地設(shè)有二十五個評估分支機構(gòu)和十六個調(diào)查中心（主要負(fù)責(zé)逃稅事宜），統(tǒng)籌管理全國各地直接稅的評估和調(diào)查工作。內(nèi)陸稅收局還具有與外國商簽避免雙重征稅協(xié)定的職能。

（2）、皇家關(guān)稅局（又稱︰皇家關(guān)稅和貨物稅局）主要征收間接稅，如進口稅、出口稅、銷售稅和服務(wù)稅等。主要職能有︰
　　1、負(fù)責(zé)制定管理間接稅種；
　　2、通過引進新方法和先進設(shè)備來提高征稅效率；
　　3、通過減免征收、建立免稅區(qū)等措施協(xié)助促進工業(yè)發(fā)展；
　　4、引進預(yù)防逃稅及稅收損失的措施；
　　5、研究商品的價值，確定征收稅額；
　　6、代表貿(mào)工部和內(nèi)貿(mào)部等其它部委開展部分工作；
　　7、積參加關(guān)稅合作委員會、東盟、世貿(mào)組織等國際組織的活動等。
皇家關(guān)稅局下設(shè)六個主要部門︰
　　1、統(tǒng)籌管理和財務(wù)處；
　　2、關(guān)稅處；
　　3、國內(nèi)稅收處；
　　4、預(yù)防處；
　　5、研究、規(guī)劃和培訓(xùn)處；
　　6、稅收處。

（3）、州政府以及沒有專門的地方稅務(wù)局，而是根據(jù)征收的稅種，由相關(guān)的部門進行征收，如土地稅、礦產(chǎn)稅由州礦務(wù)局征收，森林稅由州森林局征收。州政府財政部門給與政策上的指導(dǎo)。

三、主要稅種稅率

公司稅  25% （從2009年起）
個人所得稅（居住民）  1-26%
個人所得稅（非居住民）  26%
石油所得稅  38%
營業(yè)稅  5-15%
服務(wù)稅  6% (從2011年1月起)
國產(chǎn)稅（EXCISE DUTY）  0-12%
不動產(chǎn)利得稅  0-30%
根據(jù)不動產(chǎn)年限而定, 非馬來西亞公民或居民, 無論持有該不動產(chǎn)時間長短, 稅率一概為30%。
合約印花稅  0.15%
進口稅  0-200%
人頭稅（外籍勞工）  　
1、女傭及園丘工人  每人每年360-540馬幣
2、其它外籍勞工  每人每年1800馬幣（西馬）或1440馬幣（東馬）

下列來源之所得均應(yīng)課征所得稅：
　　1.貿(mào)易、職業(yè)及營業(yè)所得之利得及利潤；
　　2.因受雇所得之利得及利潤；
　　3.股利、利息或貼現(xiàn)；
　　4.租金、權(quán)利金或保險費；
　　5.退休金、年金或其它定期給付；
　　6.以上未提及之所得性質(zhì)之其它利得或利潤。
　　應(yīng)稅所得須先調(diào)整公司全部（并僅限）在產(chǎn)生收入之過程中所產(chǎn)生之費用。對預(yù)期損失或偶發(fā)債務(wù)之特定預(yù)備金或保留金, 不得扣抵稅款。賬面折舊不得扣抵稅款, 但資本抵減(capitalallowance)卻可獲扣抵稅款。未被吸收之虧損可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)以沖銷未來之收入。

1、公司所得稅
　　一般而言，在馬經(jīng)營的公司一切收入均應(yīng)課稅。但是，居民公司和非居民公司匯入馬來西亞的款項得以免稅（銀行、保險、海運及空運公司除外）。如公司在馬來西亞實施其業(yè)務(wù)控制及管理，該公司即被視為居民公司。
一般外資企業(yè)所得稅與國內(nèi)企業(yè)一樣同為25%，獲新興工業(yè)地位的公司可按有關(guān)規(guī)定獲得優(yōu)惠。從事石油生產(chǎn)的公司，所得稅稅率為38%。

2、個人所得稅
   居民在馬取得的收入和自馬境外匯入國內(nèi)的收入以及非居民在馬工作期間取得的收入均應(yīng)繳納所得稅。居民個人所得稅率采用1-26%的累進稅率，對符合相關(guān)規(guī)定的，可予以減免。非居民個人的所得稅率為26%，除對在馬短期逗留和在馬工作不滿60天的非居民取得的收入可予免稅外，非居民的其它收入不享有減免優(yōu)惠。

對于非居民個人在馬期間取得的下列收入，須預(yù)先交納特定的所得稅(Withholding Tax)︰
- 因動產(chǎn)的使用、提供技術(shù)咨詢服務(wù)、提供廠房和機械安裝服務(wù)以及因提供其它無形資產(chǎn)的使用而取得的收入預(yù)先繳納的稅率為10%；
- 因提供專利的所得預(yù)先繳納的稅率為10%；
- 銀行存款利息所得預(yù)先繳納的稅率為15%；
- 大眾演出的所得預(yù)先繳納的稅率為15%。

3、不動產(chǎn)盈利稅
   在馬出售不動產(chǎn)、土地權(quán)益以及不動產(chǎn)公司的股份而所得收益須繳納不動產(chǎn)盈利稅，馬公民和公司相應(yīng)稅率如下︰
　　- 自取得該不動產(chǎn)（含有關(guān)權(quán)益）兩年內(nèi)出售的，稅率為30%；
　　- 自取得該不動產(chǎn)（含有關(guān)權(quán)益）第三年內(nèi)出售的，稅率為20%；
　　- 自取得該不動產(chǎn)（含有關(guān)權(quán)益）第四年內(nèi)出售的，稅率為15%；
　　- 自取得該不動產(chǎn)（含有關(guān)權(quán)益）第五年內(nèi)出售的，稅率為5%；
　　- 自取得該不動產(chǎn)（含有關(guān)權(quán)益）第五年后出售的，公司的稅率為5%，馬公民無須繳納。
馬公民和永久性居民可以享受高為5000馬幣或所額10%的免稅。
非馬公民和居民的不動產(chǎn)所得稅，五年內(nèi)出售不動產(chǎn)及相關(guān)權(quán)益的，稅率為30%，五年后的稅率為5%，且不享有減免稅優(yōu)惠。

4、銷售稅

　　銷售稅為單階段從價稅，所有在馬制造的產(chǎn)品和進口的商品（除可免稅商品外）均須繳納銷售稅，稅率為0-25%，但用來制造課稅貨物的原材料與機械通?？色@得免稅。一些非主要的食品與建筑材料的稅率為5%，煙草和酒類的稅率分別為25%和20%；某些原料性產(chǎn)品、基本糧食、建筑材料、農(nóng)業(yè)用具、以及供建筑業(yè)用途的重型機械可獲得免稅；一些觀光旅游和運動用品、書籍、報章與讀物也可獲得免稅。

5、服務(wù)稅/消費稅
　　某些機構(gòu)場所提供的特定貨物（如食物、飲料和煙草等）和服務(wù)須繳納服務(wù)稅，亦可視為消費稅，在提供服務(wù)或銷售物品時征收，稅率通常為在服務(wù)收費或產(chǎn)品售價上另加5%（2011年1月起為6%）。目前，所有大型飯店以及設(shè)在飯店內(nèi)外的餐廳、為會議及表演提供場地、律師、會計師和測繪師等提供的專業(yè)服務(wù)、保險和電信服務(wù)、保安和休閑等服務(wù)，均須繳納服務(wù)稅。

6、國產(chǎn)稅
　　本地制造的一些特定產(chǎn)品須繳國產(chǎn)稅，主要包括香煙、酒類、紙牌、機動車輛等?！?/p>

7、進口稅
　　大多數(shù)進口貨物需繳付進口稅，稅率分按值計稅和特定稅率。按值計稅的進口稅率介于2%－300%（已裝配完成的汽車）之間。近幾年來，大部份原材料、零部件和機械設(shè)備的進口稅已被取消。但自從一九九七年下半年發(fā)生金融危機以來，馬來西亞政府為壓縮進口以減少外匯的開支，又調(diào)高了一些大型機械設(shè)備和消費品的進口稅率，其中豪華汽車整車的進口稅率從200%提高到300%。
   根據(jù)馬來西亞承諾的東盟共同有效特惠關(guān)稅方案，至2003年1月1日起，東盟其它成員國進入馬來西亞的除汽車及零部件外的其它商品的進口關(guān)稅減至0-5%。
   2010年1月1號起，在中國-東盟自由貿(mào)易區(qū)開始啟動下，超過80%的貨物進口都是免稅了。

8、出口稅
　　馬來西亞除對一些資源性商品的出口征收出口稅外，通常對制成品的出口免征出口稅。馬來西亞征收出口稅的應(yīng)稅商品包括原油、原木、鋸材和棕櫚油等資源性商品。

9、印花稅
　　印花稅的課稅對象為某些票據(jù)和文件，依據(jù)票據(jù)及文件的種類以及所涉及的交易額采用不同的稅率。對于企業(yè)來說，其資產(chǎn)達到10萬馬幣的，征收1%的印花稅，超過該金額的，征收2%的印花稅。對于可轉(zhuǎn)讓政權(quán)，印花稅稅率為0.3%。某些票據(jù)，如提貨單和版權(quán)專利商標(biāo)等權(quán)益轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，免征印花稅。

四、合理避稅的辦法
在合情、合理、合法的情況下，進行避稅， 這是企業(yè)追求的目標(biāo)，也符合開源節(jié)流的經(jīng)營原則。要達到這一點，首先要從內(nèi)部的財務(wù)管控做起， 在通過企業(yè)本身的經(jīng)營特點和政府的稅務(wù)政策的分析， 找出一種合理避稅的辦法。詳情請致電我司。

五、聯(lián)系我們
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