義烏生產(chǎn)企業(yè)出口退稅依據(jù)和計算方法

1、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅“免、抵、退”稅額的計稅依據(jù)及計算方法

根據(jù)稅法規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價以出口發(fā)票上的離岸價為準，若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的，在下次申報退稅時調(diào)整。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應(yīng)按實際離岸價申報“免、抵、退”稅，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

當期應(yīng)納稅額
當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

免抵退稅額的計算
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額
免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
免稅購進原材料包括國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。
進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅

當期應(yīng)退稅額和當期免抵稅額的計算
1.當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額
當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額
2.當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時，當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額
當期免抵稅額=0
“當期期末留抵稅額”為當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。
免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。

新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計算當期應(yīng)退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應(yīng)退稅額。

2、消費稅的計稅依據(jù)

生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的消費稅的應(yīng)稅貨物，屬從價定率計征的按增值稅的計稅價格為依據(jù)；屬于從量定額計征的按出口數(shù)量為依據(jù)，予以免征消費稅。
另外，來料加工復(fù)出口貨物的外銷收入屬于免稅收入，不計算退稅額。
 

義烏登尼特企業(yè)管理咨詢有限公司可以向廣大客戶提供：義烏公司工商變更、義烏公司注冊、義烏公司注銷、代理記賬、做賬報稅、企業(yè)年檢年報、香港公司代理記賬、一般納稅人申請、出口退稅、進出口權(quán)申請、稅務(wù)注銷、財務(wù)報表分析、財稅規(guī)劃、企業(yè)改制重組稅收籌劃、工商年檢、年審年報、注冊香港公司、條形碼制作等服務(wù)。

登尼特歡迎您實地考察：義烏市稠州北路1121號福田大廈A座1906室
義烏咨詢熱線 0579-85206621/6707/6708 或深圳熱線86-755-82143181
郵箱：2355725140@qq.com聯(lián)系陳小姐。
集團官網(wǎng)：http://www.0cr18ni9.cn;
義烏本地網(wǎng)站：http://www.yiwu-tannet.com/