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上海報稅優(yōu)惠政策指稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。比如，免除其應(yīng)繳的全部或部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負擔。稅收優(yōu)惠政策是國家利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的具體手段，國家通過稅收優(yōu)惠政策、可以扶持某些特殊地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和社會經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。

上海報稅優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容
　　(一)收入
　　1.免稅收入
　　免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。
　　2.減計收入
　　減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

　　(二)可以減免稅的所得
　　1.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)
　　(1)企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：
　?、偈卟?、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;
　　②農(nóng)作物新品種的選育;
　　③中藥材的種植;
　?、芰帜镜呐嘤头N植;
　?、萆?、家禽的飼養(yǎng);
　　⑥林產(chǎn)品的采集;
　?、吖喔?、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目;
　?、噙h洋捕撈。
　　(2)企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
　　①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;
　　②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
　　2.三免三減半政策
　　(1)企業(yè)從事國家重點扶持的“公共基礎(chǔ)設(shè)施”項目的投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。但是，企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
　　(2)企業(yè)從事符合條件的“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水”項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。
　　3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得
　　符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　(三)加計扣除
　　1.研究開發(fā)費用
　　(1)未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研發(fā)費用的50%加計扣除;
　　(2)形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
　　2.安置殘疾人員所支付的工資
　　按照企業(yè)安置殘疾人員數(shù)量，在企業(yè)支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　(四)加速折舊
　　1.可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產(chǎn)包括：
　　(1)由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);
　　(2)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
　　2.采取縮短折舊年限方法的，折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。
　　3.采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和數(shù)。

　　(五)抵扣應(yīng)納稅所得額
　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于“未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)”2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　(六)抵免應(yīng)納稅額
　　企業(yè)“購置并實際使用”《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　(七)低稅率優(yōu)惠
　　1.符合條件的小型微利企業(yè)：20%
　　2.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)：15%。
　　國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：
　　(1)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》(2009)規(guī)定的范圍;
　　(2)研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例，即銷售收入2億元以上的，研發(fā)費用比例不低于3%;銷售收入在2億元～5000萬元的，研發(fā)費用比例不低于4%;銷售收入在5000萬元以下的，研究費用比例不低于6%;
　　(3)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于60%;
　　(4)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于30%;
　　(5)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。

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