財(cái)稅規(guī)劃咨詢熱線：021-58763186
上市前財(cái)稅規(guī)劃是指即將上市企業(yè)需要對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃。企
業(yè)需要通過傳統(tǒng)的“利潤(rùn)市場(chǎng)”做好一系列積極有效的準(zhǔn)備，制定可靠的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)
略，構(gòu)建可行的商業(yè)營(yíng)運(yùn)模式和贏利模式，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理組織和流程體系，強(qiáng)化
財(cái)務(wù)管控和會(huì)計(jì)核算程序，使企業(yè)的成長(zhǎng)性和優(yōu)勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)力得以保證,并能預(yù)見和有效
化解一系列經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在以上措施和準(zhǔn)備基本到位的前提下，正式為進(jìn)軍海內(nèi)外資本
市場(chǎng)打開通路，使新一輪企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略水到渠成!
一、上海前財(cái)稅規(guī)劃具體可分為八個(gè)部分內(nèi)容：
1、 選用會(huì)計(jì)政策的規(guī)劃
選用會(huì)計(jì)政策是為CPA審計(jì)所關(guān)注的合法性和合理性，SEC審核所關(guān)注的合法性和穩(wěn)
健性。中小企業(yè)在選用會(huì)計(jì)政策中的常見問題主要體現(xiàn)在：收入確認(rèn)方法模糊;資產(chǎn)
減值準(zhǔn)備計(jì)提不合規(guī);長(zhǎng)短期投資收益確認(rèn)方法不合規(guī)(成本法或權(quán)益法濫用等);不同
會(huì)計(jì)年度隨意變更折舊方法和年限;在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí)點(diǎn)滯后;借款費(fèi)用資本化
;人為操縱股權(quán)投資差額，無形資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用年限;合并會(huì)計(jì)報(bào)表中特殊事項(xiàng)處理
不當(dāng)?shù)取?br />
2、企業(yè)持續(xù)盈利規(guī)劃
企業(yè)持續(xù)盈利規(guī)劃中，有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手段的，也有管理層的道德與法律風(fēng)險(xiǎn)層面的。在
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手段中，有會(huì)計(jì)政策的合理選擇和運(yùn)用;收益費(fèi)用入賬期間的合理選擇;財(cái)務(wù)
契約和購(gòu)銷合同的合理安排;關(guān)聯(lián)關(guān)系人的合理交易安排;銷售方式的合理安排。管理
層可能存在的問題有：虛假的業(yè)績(jī)考核需求;隱瞞具有風(fēng)險(xiǎn)的交易;實(shí)現(xiàn)不公平收益分
配;確認(rèn)不實(shí)的資產(chǎn)價(jià)值等。
3、 資本負(fù)債結(jié)構(gòu)規(guī)劃
資本負(fù)債結(jié)構(gòu)的規(guī)劃在《公司法》和《證券法》以及相關(guān)聯(lián)交所文件均有規(guī)定。比如
：對(duì)外投資占凈資產(chǎn)比例有50%限制;發(fā)行前一年末負(fù)債比例有70%限制;無形資產(chǎn)在凈
資產(chǎn)中比例有不高于20%限制等等。資本負(fù)債規(guī)劃主要解決幾個(gè)問題：權(quán)益資本與債
務(wù)資本構(gòu)成;股權(quán)結(jié)構(gòu)的集中與分散;負(fù)債比例控制與期限的選擇;負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)與負(fù)債收
益的控制等。在此需要提醒各位財(cái)務(wù)同行的是，一些低負(fù)債比例的公司也不一定能順
利通過發(fā)行審核。因?yàn)镾EC會(huì)認(rèn)為你不需要通過證券市場(chǎng)來融資。適度負(fù)債有利于約
束代理人道德風(fēng)險(xiǎn)和減少代理成本、債權(quán)人可對(duì)當(dāng)前所有者保持適度控制權(quán)。
4、稅收與政府補(bǔ)貼規(guī)劃
稅收與政府補(bǔ)貼規(guī)劃方面，對(duì)于本地中小企業(yè)來說情況也許更為嚴(yán)重，特別是一些采
用內(nèi)外賬方式的企業(yè)更需要面對(duì)稅務(wù)處罰和調(diào)賬的影響。主要體現(xiàn)在：固定資產(chǎn)購(gòu)置
發(fā)票缺失補(bǔ)稅、土地增值稅、營(yíng)業(yè)收入增值稅、企業(yè)所得稅等項(xiàng)。上市前依法補(bǔ)繳少
納稅款并由稅務(wù)局確認(rèn)沒有違法行為。若地方政府出于各種原因，在企業(yè)實(shí)際繳稅完
成指標(biāo)性任務(wù)后，規(guī)定可以不交或少交稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不追繳。這種情況也需要稅務(wù)
機(jī)關(guān)確認(rèn)沒有稅務(wù)違法行為。
5、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)劃
企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)劃是SEC審核時(shí)關(guān)注的重點(diǎn)。內(nèi)部控制主要分為：融資控制、投資控
制、費(fèi)用控制、盈利控制、資金控制、分配控制?；就緩接校汗局卫頇C(jī)制、職責(zé)
授權(quán)控制、預(yù)算控制制度、業(yè)務(wù)程序控制、道德風(fēng)險(xiǎn)控制、不相容職務(wù)分離制度等。
一般來說，內(nèi)部控制有兩種設(shè)計(jì)思路，其一為約束型與激勵(lì)型財(cái)務(wù)控制;其二為集權(quán)
型與分權(quán)型財(cái)務(wù)控制。我建議中小型企業(yè)以第一種為主，規(guī)模型企業(yè)可采取第二種。
6、長(zhǎng)期激勵(lì)模式規(guī)劃
長(zhǎng)期激勵(lì)模式規(guī)劃實(shí)際上也屬于財(cái)務(wù)規(guī)劃內(nèi)容，盡管很多人以為是人力資源部門的工
作范圍。股權(quán)激勵(lì)有很多種成型案例可供參考，如佛山照明的“業(yè)績(jī)股票”、中石化
的“股票增值”、長(zhǎng)源電力的“股票期權(quán)”、吳忠儀表的“復(fù)合模式”、上海貝嶺“
虛擬股權(quán)”、奧蓋的“MBO”、東方創(chuàng)業(yè)的“業(yè)績(jī)單位”、中遠(yuǎn)發(fā)展的“經(jīng)營(yíng)者持股
”、金地集團(tuán)的“員工持股”等。不論激勵(lì)方式如何，都需要作為財(cái)務(wù)問題來解決。
財(cái)務(wù)問題體現(xiàn)在：股票期權(quán)激勵(lì)誰?股從哪里來?股價(jià)如何定?錢從哪里來?股往何處去
?業(yè)績(jī)?nèi)绾慰荚u(píng)?行權(quán)價(jià)可否調(diào)整?會(huì)計(jì)如何入賬?稅收怎么征收?
7、關(guān)聯(lián)交易處理規(guī)劃
關(guān)聯(lián)交易處理規(guī)劃的主要內(nèi)容涉及到具有關(guān)聯(lián)關(guān)系之間發(fā)生的銷售購(gòu)買或服務(wù)行為，
可用控制權(quán)和重大影響來屆定。關(guān)聯(lián)交易的正面影響反映在可提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和降
低交易成本，負(fù)面影響在于內(nèi)幕交易、利潤(rùn)轉(zhuǎn)移、稅負(fù)回避、市場(chǎng)壟斷等。由于關(guān)聯(lián)
交易存在過多的復(fù)雜性問題，有條件的企業(yè)最好能夠完全避免關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生或盡量
減少發(fā)生。
8、避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)劃
在避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的財(cái)務(wù)規(guī)劃方面，主要是合理選擇控股股東，可讓構(gòu)成同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的企
業(yè)進(jìn)入上市公司，不能讓構(gòu)成同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)留在控股公司之下，盡量稀釋控股公司
在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)中的股份。除此之外對(duì)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的其他財(cái)務(wù)制約方法有：設(shè)立獨(dú)立非
執(zhí)行董事、控股股東作出特別承諾、詳盡全面的信息披露等。
二、上市前財(cái)稅規(guī)劃的聯(lián)系方式
電話：021-68877368， QQ:2355725184 傳真：0086-21-58402186 E-
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