馬來(lái)西亞咨詢電話：603-21418908

為了讓企業(yè)家能夠更好地了解馬來(lái)西亞的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、企業(yè)管理以及賬務(wù)稅務(wù)處理的相關(guān)知識(shí)，馬來(lái)西亞日聰注冊(cè)部門根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求和存在的疑問(wèn)，對(duì)馬來(lái)西亞的有限公司的做賬、核數(shù)和報(bào)稅問(wèn)題進(jìn)行了分析和比較，并制定以下說(shuō)明書：

馬來(lái)西亞稅制情況

馬來(lái)西亞稅收種類分直接稅和間接稅；
直接稅包括︰所得稅、不動(dòng)產(chǎn)盈余稅和石油所得稅等；
間接稅包括︰國(guó)產(chǎn)稅、關(guān)稅和進(jìn)出口稅、銷售稅、服務(wù)稅和印花稅等。

馬來(lái)西亞聯(lián)邦政府和地方政府實(shí)行分稅制，具體稅種見下圖︰

（1）聯(lián)邦政府征收的稅種 ：
聯(lián)邦政府征收的稅種稅率及稅收比重；
- 財(cái)政稅 (約佔(zhàn)80%) 和非財(cái)政稅 (約佔(zhàn)20%, 含有關(guān)政府性收費(fèi))
財(cái)政稅分為直接稅和間接稅，其中︰
直接稅約佔(zhàn)54%，包括︰所得稅（公司，稅率20-25%；個(gè)人，稅率0-26%；石油業(yè)，稅率38%）其他則包括印花稅，稅率0-2%等；
間接稅約佔(zhàn)46%，包括出口稅，進(jìn)口稅，0-300% ；服務(wù)稅，稅率6% ；銷售稅，稅率0-25%；貨物稅和其他。

（2）地方政府征收的稅種 ：
州政府征收的稅種主要有︰土地礦山和森林稅、執(zhí)照稅（不含機(jī)動(dòng)車、電氣設(shè)備和商業(yè)注冊(cè)執(zhí)照）、娛樂(lè)稅和酒店稅等；門牌稅由市鎮(zhèn)當(dāng)局征收。

馬來(lái)西亞稅收行政管理 ：
中央稅、中央與地方共享稅和地方稅由聯(lián)邦政府、州政府和市鎮(zhèn)當(dāng)局三套各自獨(dú)立的稅務(wù)機(jī)構(gòu)或授權(quán)部門分別征收，征稅範(fàn)圍與稅收收入歸屬一致。另外，各地郵局和銀行可代收有些稅款，大大方便了納稅人。
馬來(lái)西亞聯(lián)邦政府財(cái)政部統(tǒng)一管理馬稅務(wù)制度，負(fù)責(zé)制定、實(shí)施及管理稅收政策，由其下屬內(nèi)陸稅收局和皇家關(guān)稅局具體管理和實(shí)施。
（1）內(nèi)陸稅收局主要負(fù)責(zé)評(píng)估、征收直接稅，如所得稅、附加稅、房地產(chǎn)稅、印花稅等。在全國(guó)各地設(shè)有二十五個(gè)評(píng)估分支機(jī)構(gòu)和十六個(gè)調(diào)查中心（主要負(fù)責(zé)逃稅事宜），統(tǒng)籌管理全國(guó)各地直接稅的評(píng)估和調(diào)查工作。內(nèi)陸稅收局還具有與外國(guó)商簽避免雙重征稅協(xié)定的職能。
（2）皇家關(guān)稅局（又稱︰皇家關(guān)稅和貨物稅局）主要征收間接稅，如進(jìn)口稅、出口稅、銷售稅和服務(wù)稅等。主要職能有︰
　　1、負(fù)責(zé)制定管理間接稅種；
　　2、通過(guò)引進(jìn)新方法和先進(jìn)設(shè)備來(lái)提高征稅效率；
　　3、通過(guò)減免征收、建立免稅區(qū)等措施協(xié)助促進(jìn)工業(yè)發(fā)展；
　　4、引進(jìn)預(yù)防逃稅及稅收損失的措施；
　　5、研究商品的價(jià)值，確定征收稅額；
　　6、代表貿(mào)工部和內(nèi)貿(mào)部等其它部委開展部分工作；
　　7、積極參加關(guān)稅合作委員會(huì)、東盟、世貿(mào)組織等國(guó)際組織的活動(dòng)等。

皇家關(guān)稅局下設(shè)六個(gè)主要部門︰
　　1、統(tǒng)籌管理和財(cái)務(wù)處；
　　2、關(guān)稅處；
　　3、國(guó)內(nèi)稅收處；
　　4、預(yù)防處；
　　5、研究、規(guī)劃和培訓(xùn)處；
　　6、稅收處
（3）、州政府以及沒(méi)有專門的地方稅務(wù)局，而是根據(jù)征收的稅種，由相關(guān)的部門進(jìn)行征收，如土地稅、礦產(chǎn)稅由州礦務(wù)局征收，森林稅由州森林局征收。州政府財(cái)政部門給與政策上的指導(dǎo)。

馬來(lái)西亞公司所得稅
一般而言，在馬經(jīng)營(yíng)的公司一切收入均應(yīng)課稅。但是，居民公司和非居民公司匯入馬來(lái)西亞的款項(xiàng)得以免稅（銀行、保險(xiǎn)、海運(yùn)及空運(yùn)公司除外）。如公司在馬來(lái)西亞實(shí)施其業(yè)務(wù)控制及管理，該公司即被視為居民公司。
一般外資企業(yè)所得稅與國(guó)內(nèi)企業(yè)一樣同為20-25%，獲新興工業(yè)地位的公司可按有關(guān)規(guī)定獲得優(yōu)惠。從事石油生產(chǎn)的公司，所得稅稅率為38%。

馬來(lái)西亞個(gè)人所得稅
居民在馬取得的收入和自馬境外匯入國(guó)內(nèi)的收入以及非居民在馬工作期間取得的收入均應(yīng)繳納所得稅。居民個(gè)人所得稅率采用1-26%的累進(jìn)稅率，對(duì)符合相關(guān)規(guī)定的，可予以減免。非居民個(gè)人的所得稅率為26%，除對(duì)在馬短期逗留和在馬工作不滿60天的非居民取得的收入可予免稅外，非居民的其他收入不享有減免優(yōu)惠。
對(duì)于非居民個(gè)人在馬期間取得的下列收入，須預(yù)先交納特定的所得稅(Withholding Tax)︰
- 因動(dòng)產(chǎn)的使用、提供技術(shù)咨詢服務(wù)、提供廠房和機(jī)械安裝服務(wù)以及因提供其他無(wú)形資產(chǎn)的使用而取得的收入預(yù)先繳納的稅率為10%；
- 因提供專利的所得預(yù)先繳納的稅率為10%；
- 銀行存款利息所得預(yù)先繳納的稅率為15%；
- 大眾演出的所得預(yù)先繳納的稅率為15%。

馬來(lái)西亞不動(dòng)產(chǎn)盈利稅
在馬出售不動(dòng)產(chǎn)、土地權(quán)益以及不動(dòng)產(chǎn)公司的股份而所得收益須繳納不動(dòng)產(chǎn)盈利稅，馬公民和公司相應(yīng)稅率如下︰
　　- 自取得該不動(dòng)產(chǎn)（含有關(guān)權(quán)益）兩年內(nèi)出售的，稅率為30%；
　　- 自取得該不動(dòng)產(chǎn)（含有關(guān)權(quán)益）第三年內(nèi)出售的，稅率為20%；
　　- 自取得該不動(dòng)產(chǎn)（含有關(guān)權(quán)益）第四年內(nèi)出售的，稅率為15%；
　　- 自取得該不動(dòng)產(chǎn)（含有關(guān)權(quán)益）第五年內(nèi)出售的，稅率為5%；
　　- 自取得該不動(dòng)產(chǎn)（含有關(guān)權(quán)益）第五年後出售的，公司的稅率為5%，馬公民無(wú)須繳納。
馬公民和永久性居民可以享受最高為5000馬幣或所額10%的免稅。
非馬公民和居民的不動(dòng)產(chǎn)所得稅，五年內(nèi)出售不動(dòng)產(chǎn)及相關(guān)權(quán)益的，稅率為30%，五年後的稅率為5%，且不享有減免稅優(yōu)惠。

馬來(lái)西亞銷售稅
銷售稅為單階段從價(jià)稅，所有在馬制造的產(chǎn)品和進(jìn)口的商品（除可免稅商品外）均須繳納銷售稅，稅率為0-25%，但用來(lái)制造課稅貨物的原材料與機(jī)械通常可獲得免稅。一些非主要的食品與建築材料的稅率為5%，煙草和酒類的稅率分別為25%和20%；某些原料性產(chǎn)品、基本糧食、建築材料、農(nóng)業(yè)用具、以及供建築業(yè)用途的重型機(jī)械可獲得免稅；一些觀光旅游和運(yùn)動(dòng)用品、書籍、報(bào)章與讀物也可獲得免稅。

服務(wù)稅/消費(fèi)稅
某些機(jī)構(gòu)場(chǎng)所提供的特定貨物（如食物、飲料和煙草等）和服務(wù)須繳納服務(wù)稅，亦可視為消費(fèi)稅，在提供服務(wù)或銷售物品時(shí)征收，稅率通常為在服務(wù)收費(fèi)或產(chǎn)品售價(jià)上另加5%（2011年1月起為6%）。目前，所有大型飯店以及設(shè)在飯店內(nèi)外的餐廳、為會(huì)議及表演提供場(chǎng)地、律師、會(huì)計(jì)師和測(cè)繪師等提供的專業(yè)服務(wù)、保險(xiǎn)和電信服務(wù)、保安和休閑等服務(wù)，均須繳納服務(wù)稅。

國(guó)產(chǎn)稅
本地制造的一些特定產(chǎn)品須繳國(guó)產(chǎn)稅，主要包括香煙、酒類、紙牌、機(jī)動(dòng)車輛等。　

進(jìn)口稅
大多數(shù)進(jìn)口貨物需繳付進(jìn)口稅，稅率分按值計(jì)稅和特定稅率。按值計(jì)稅的進(jìn)口稅率介于2%－300%（已裝配完成的汽車）之間。近幾年來(lái)，大部份原材料、零部件和機(jī)械設(shè)備的進(jìn)口稅已被取消。但自從一九九七年下半年發(fā)生金融危機(jī)以來(lái)，馬來(lái)西亞政府為壓縮進(jìn)口以減少外匯的開支，又調(diào)高了一些大型機(jī)械設(shè)備和高檔消費(fèi)品的進(jìn)口稅率，其中豪華汽車整車的進(jìn)口稅率從200%提高到300%。
根據(jù)馬來(lái)西亞承諾的東盟共同有效特惠關(guān)稅方案，至2003年1月1日起，東盟其他成員國(guó)進(jìn)入馬來(lái)西亞的除汽車及零部件外的其他商品的進(jìn)口關(guān)稅減至0-5%。

2010年1月1號(hào)起，在中國(guó)-東盟自由貿(mào)易區(qū)開始啟動(dòng)下，超過(guò)80%的貨物進(jìn)口都是免稅了。

出口稅
馬來(lái)西亞除對(duì)一些資源性商品的出口征收出口稅外，通常對(duì)制成品的出口免征出口稅。馬來(lái)西亞征收出口稅的應(yīng)稅商品包括原油、原木、鋸材和棕櫚油等資源性商品。

印花稅
印花稅的課稅對(duì)象為某些票據(jù)和文件，依據(jù)票據(jù)及文件的種類以及所涉及的交易額采用不同的稅率。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其資產(chǎn)首次達(dá)到10萬(wàn)馬幣的，征收1%的印花稅，超過(guò)該金額的，征收2%的印花稅。對(duì)于可轉(zhuǎn)讓政權(quán)，印花稅稅率為0.3%。某些票據(jù)，如提貨單和版權(quán)專利商標(biāo)等權(quán)益轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，免征印花稅。

馬來(lái)西亞公司做賬報(bào)稅提交時(shí)間
個(gè)人所得報(bào)稅：每一年四月三十號(hào)前
個(gè)體戶與合伙企業(yè)做賬報(bào)稅：每一年六月三十號(hào)前
有限公司做賬報(bào)稅：十八個(gè)月內(nèi)要把做賬報(bào)稅做好（新成立公司第一年）；而注冊(cè)第二年或以上的公司要根據(jù)公司所規(guī)定的賬務(wù)年末期后的六個(gè)月內(nèi)要做賬報(bào)稅。

聯(lián)系我們
如需進(jìn)一步查詢,歡迎隨時(shí)撥打日聰電話咨詢,馬來(lái)西亞電話：603-21418908，傳真：603-21418909; 香港電話: 852-27826888, 傳真: 852-34262391; 中國(guó)電話: 86-755-82143181, 傳真: 86-755-8243182; Email: tannetcom88@gmail.com (馬來(lái)西亞)  集團(tuán)網(wǎng)站：www.0cr18ni9.cn 企業(yè)應(yīng)用腦庫(kù) www.ono-bbb.com  馬中貿(mào)易 www.malaysia-company.com