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增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）是發(fā)貨票中的一種，專用發(fā)票是供增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目使用的一種特殊發(fā)票，它不僅是一般的商事憑證，而且還是計(jì)算抵扣稅款的法定憑證。

一、增值稅專用發(fā)票含義

增值稅實(shí)行憑國(guó)家印發(fā)的增值稅專用發(fā)票注明的稅款進(jìn)行抵扣的制度。專用發(fā)票不僅是納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要商業(yè)憑證，而且是兼記銷貨方銷項(xiàng)稅額和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行稅款抵扣的憑證，對(duì)增值稅的計(jì)算和管理起著決定性的作用，因此正確使用增值稅專用發(fā)票是十分重要的。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，自1994年1月1日起執(zhí)行。為了加強(qiáng)對(duì)增值稅費(fèi)用發(fā)票的管理，確保國(guó)家稅收收入，1995年10月30日，第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)專門發(fā)布了《關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》，對(duì)增值稅專用發(fā)票上出現(xiàn)的各種違法行為給予嚴(yán)厲懲處。

二、增值稅專用發(fā)票范圍

增值稅專用發(fā)票（簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅的納稅人不得使用。
一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票：
1.會(huì)計(jì)核算不健全，不能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定準(zhǔn)確核算增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者。
2.不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。
3.有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：
（1）私自印制專用發(fā)票。
（2）向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票。
（3）借用他人專用發(fā)票。
（4）向他人提供專用發(fā)票。
（5）未按規(guī)定開(kāi)具專用發(fā)票。
（6）未按規(guī)定保管專用發(fā)票。
（7）未按規(guī)定申報(bào)專用發(fā)票的購(gòu)、用、存情況。
（8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
4.銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。
有上列情形的一般納稅人如已領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。另外，國(guó)家稅務(wù)總局還規(guī)定，納稅人當(dāng)月購(gòu)買專用發(fā)票而未申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

三、增值稅專用發(fā)票開(kāi)具

一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內(nèi)）、應(yīng)稅勞務(wù)，根據(jù)增值稅細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱銷售銷稅項(xiàng)目），必須向購(gòu)買方開(kāi)具專用發(fā)票。下列情形不得開(kāi)具專用發(fā)票：
1.向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目。
2.銷售免稅項(xiàng)目。
3.銷售報(bào)關(guān)出口的貨物，在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。
4.將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。
5.將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。
6.提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。
7.提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。
8.向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開(kāi)具專用發(fā)票。

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